+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 213 ч 2 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 213 ч 2 нк рф

В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. В целях настоящей статьи среднегодовая ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого календарного месяца года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных настоящим подпунктом за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон , и возврата физическим лицам денежной выкупной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. В случае расторжения договора добровольного страхования жизни за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса. При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных выкупных сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи настоящего Кодекса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Документ с изменениями, внесенными: Федеральным законом от 5 августа года N ФЗ изменения вступили в силу с 1 января года ; Федеральным законом от 29 декабря года N ФЗ Российская газета, N ,

Статья 213 НК РФ. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования ДМС. О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера. Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС п.

Договор ДМС относится к договорам личного страхования. В рамках такого договора страховщик обязуется за плату страховую премию , перечисляемую страхователем, выплатить установленную договором страховую сумму в случае наступления предусмотренного договором события страхового случая.

Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор ст. Таким образом, работодатель, выступая в качестве страхователя, может заключить договор ДМС со страховой компанией страховщиком в пользу работников, по условиям которого работодатель перечисляет страховщику страховую премию, а страховщик в рамках оговоренной в договоре суммы оплачивает медицинские услуги, оказываемые работникам.

В общем случае взносы на добровольное страхование не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли п. Однако это не касается взносов, указанных, в частности, в ст. Так, пунктом 16 ст. Но для этого необходимо, чтобы:. Минфин России отмечает, что платежи взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, только когда выполняются все условия, предусмотренные в п.

При их соблюдении взносы по договору ДМС работодатель учитывает в совокупности с расходами, предусмотренными п. Общий порядок признания в налоговом учете расходов по обязательному и добровольному страхованию прописан в п. Согласно этой норме такие затраты признаются в качестве расхода в том отчетном налоговом периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов году, полугодию, кварталу, месяцу , пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если договор ДМС, заключенный компанией в пользу работников на срок год и более, расторгается ранее, чем через год, возникает вопрос о правомерности учета платежей по такому договору в целях налогообложения. Ведь в этом случае не соблюдается одно из требований п. Из разъяснений финансистов следует, что возможность учета платежей по досрочно расторгнутому договору ДМС в расходах на оплату труда зависит от причин, по которым договорные отношения были расторгнуты.

Так, в письме от Исходя из положений п. При этом если договор страхования по не зависящим от его сторон обстоятельствам прекращает действие ранее срока, на который он был заключен, оставшаяся часть расходов на выплату страховой премии, не учтенная в налоговой базе на дату прекращения действия договора страхования, не может быть учтена для целей исчисления налога на прибыль.

Аналогичную позицию Минфин России высказал и в ситуации, когда договор ДМС досрочно расторгнут по инициативе страховой компании в связи с ухудшением ее финансового положения письмо от Финансисты указали, что организация вправе учесть в расходах на оплату труда суммы взносов по договору ДМС, заключенному на срок не менее года, но расторгнутому по инициативе страховой компании через шесть месяцев.

При этом организация вправе признать указанные расходы только в той их части, которая приходится на указанные первые шесть месяцев договора. А вот если договор ДМС, заключенный на срок не менее одного года, досрочно расторгается по инициативе работодателя, платежи по нему должны быть исключены из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, поскольку были нарушены условия, установленные п.

Таким образом, если договор ДМС досрочно расторгается по инициативе страховой компании или по причинам, не зависящим от воли сторон, платежи по нему, относящиеся к периоду действия договора, учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Если же инициатива расторжения договора исходит от работодателя, платежи по договору исключаются из состава расходов. В период действия договора ДМС может произойти смена страховой компании. В этом случае возможность учета платежей по такому договору в расходах по налогу на прибыль опять же зависит от того, кто был инициатором замены страховщика.

В письме от Финансисты указали, что расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть восстановлены в составе доходов, поскольку были нарушены условия, установленные п. Но возможна и другая ситуация: когда страховая компания передает свои обязательства по договору ДМС другому страховщику.

Такая возможность предусмотрена ст. В этом случае происходит перемена лиц в обязательстве по договору ДМС ст. По мнению Минфина России письмо от В договоре ДМС приводится конкретный список работников, в пользу которых работодатель заключил договор.

Но в течение срока действия договора некоторые из них могут уволиться, а на их место могут быть приняты новые работники. Поскольку в отношении новых сотрудников срок страхования по договору ДМС составит менее года, возникает вопрос: вправе ли работодатель учитывать взносы по договору за этих работников в расходах по налогу на прибыль? Минфин России исходит из того, что для целей учета платежей по договору ДМС в расходах важен срок действия самого договора, а не страхования отдельных работников.

Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от Такой же позиции придерживаются финансисты и в случае, когда список застрахованных лиц, внесенный в договор ДМС при его заключении, в течение срока действия договора увеличивается в связи с приемом на работу новых сотрудников письма от При этом специалисты финансового ведомства отмечают, что в случае заключения дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников, расходы в виде дополнительных сумм платежей взносов по договору учитываются в целях налогообложения прибыли при условии, что дополнительным соглашением соблюдены все существенные условия договора добровольного личного страхования работников.

В соответствии с п. На практике возможна ситуация, когда работник уволился, а на его место так никого и не приняли, при этом платежи по договору ДМС за этого работника уже уплачены. В такой ситуации расходы компании в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору ДМС не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие требованиям ст.

Обратите внимание: если страховщик возвращает работодателю уплаченные взносы по договору ДМС в части, приходящейся на уволенных работников, эти суммы включать в состав доходов не нужно. Ведь в этой части уплаченные взносы, учитывая положения п. Иногда компании заключают договор ДМС в пользу не только работников, но и членов их семьи.

Затраты на страхование родственников учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя. Дело в том, что, как мы уже указывали выше, согласно п.

А в пункте 16 ст. Это подтверждает Минфин России. Такого же мнения придерживаются и столичные налоговики. Москве от Договор ДМС, заключенный работодателем в пользу работников, может содержать условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг работник несет самостоятельно за счет личных средств. Вправе ли компания учитывать взносы по такому договору в расходах по налогу на прибыль?

Разъяснения на этот счет содержатся в письме ФНС России от Налоговики указали, что компания вправе учесть платежи по такому договору ДМС в расходах, но только в части, приходящейся на расходы компании. Специалисты налогового ведомства также отметили, что эта позиция согласована с Минфином России.

Компания может заключить в отношении работников несколько договоров ДМС с разными страховыми организациями. Поэтому платежи взносы по договорам ДМС, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения. Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования предусмотрены ст.

Пунктом 3 ст. Это справедливо и для случая, когда договор ДМС в пользу работников и членов их семей заключен с иностранной страховой организацией.

Поэтому суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателя по договорам добровольного личного страхования, заключенным с иностранной страховой компанией, не включаются в налоговую базу по НДФЛ. Страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и или возмещения медицинских расходов застрахованного лица за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок , не подлежат обложению НДФЛ на основании подп.

Таким образом, оплата по договорам ДМС медицинских услуг, оказанных работникам за исключением санаторно-курортных путевок , НДФЛ не облагается. Обратите внимание: п.

Но эта норма на санаторно-курортные путевки, приобретенные в рамках договора ДМС, не распространяется. Ведь их оплачивает не работодатель, а страховая компания. А вот суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок в рамках договоров добровольного личного страхования работников подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке на основании подп.

Из положений п. Поскольку оплату оказанных работникам медицинских услуг по договору ДМС производит не работодатель, а страховая организация, вопрос по страховым взносам возникает только в отношении платежей по договору ДМС, которые работодатель производит в пользу работников.

Подпунктом 5 п. Аналогичное положение содержится в подп. Таким образом, если договор ДМС в пользу работников заключен на срок не менее года, платежи по нему, осуществляемые работодателем, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если перечисляемые работодателем суммы по договору ДМС удерживаются из заработной платы работника, работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп.

При этом документами, подтверждающими расходы работника, будут платежные документы платежные поручения , подтверждающие оплату работодателем взносов страховой компании, копия договора ДМС и справка, выданная работодателем с указанием суммы взносов, перечисленных страховой компании, которые были удержаны из заработной платы работника в течение налогового периода письмо Минфина России от Данный вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода работодателем, если работник принесет подтверждение о праве на вычет, полученное в налоговой инспекции п.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Налог на прибыль В общем случае взносы на добровольное страхование не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли п. Но для этого необходимо, чтобы: страховая организация, являющаяся страховщиком по договору ДМС, имела лицензию на осуществление страховой деятельности в области медицинского страхования, выданную в соответствии с законодательством РФ; договор был заключен на срок не менее одного года.

Перейдем к рассмотрению отдельных ситуаций, с которыми может столкнуться компания. Досрочное расторжение договора ДМС Если договор ДМС, заключенный компанией в пользу работников на срок год и более, расторгается ранее, чем через год, возникает вопрос о правомерности учета платежей по такому договору в целях налогообложения. Смена страховой компании В период действия договора ДМС может произойти смена страховой компании. Изменение списка застрахованных лиц В договоре ДМС приводится конкретный список работников, в пользу которых работодатель заключил договор.

Страхование родственников работников Иногда компании заключают договор ДМС в пользу не только работников, но и членов их семьи. Взносы частично уплачивает работник Договор ДМС, заключенный работодателем в пользу работников, может содержать условие, согласно которому часть расходов по оплате медицинских услуг работник несет самостоятельно за счет личных средств. Несколько договоров на одного работника Компания может заключить в отношении работников несколько договоров ДМС с разными страховыми организациями.

Платежи по договору ДМС Пунктом 3 ст. Страховое возмещение по договору ДМС Страховые выплаты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и или возмещения медицинских расходов застрахованного лица за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок , не подлежат обложению НДФЛ на основании подп. Страховые взносы Из положений п. Принять к сведению Если перечисляемые работодателем суммы по договору ДМС удерживаются из заработной платы работника, работник имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подп.

Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер.

Ч 2 ст 213 апк рф

Добровольное коллективное страхование от несчастных случаев и болезней работников организации, наша компания осуществляет в рамках корпоративных программ в зависимости от профессиональной направленности предприятия, Специфики рисков профессиональных заболеваний персонала на производстве, возможного причинения вреда жизни и здоровья в процессе работы. Страхование от несчастных случаев и болезней граждан решает главным образом задачи по компенсации медицинских расходов пострадавшим в случаях получения травм различной степени тяжести, получения материальной помощи при установлении инвалидности одной из групп. Минимизирует финансовые риски членов семьи и наследников в случае внезапного ухода из жизни кормильца в результате болезни или несчастного случая. Обязательное или Добровольное страхование от несчастных случаев на производстве или при проведении работ является полноценной частью социального пакета, который способствует минимизации компенсационных расходов компании и позволяет повысить привлекательность и устойчивость бизнеса. Обеспечение защиты жизни и здоровья сотрудников страховыми программами служит залогом снижения текучести кадров и повышения социальной лояльности к работодателю.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Часть вторая

Субсидии, полученные на развитие сельского хозяйства, учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Если субсидии получены в рамках финансирования малого и среднего предпринимательства, то они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и или физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению. Плательщиками ЕСХН могут быть организации и индивидуальные предприниматели, которые относятся к сельскохозяйственным товаропроизводителям согласно критериям, установленным в ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НК РФ станет толще на 117 страниц

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Уголовное дело прекращается по постановлению следователя, копия которого направляется прокурору, за исключением случаев, предусмотренных статьей В случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом прекращение уголовного дела допускается только при согласии обвиняемого или потерпевшего, наличие такого согласия отражается в постановлении.

Некоторые компании в рамках предоставляемого работникам социального пакета заключают в их пользу договоры добровольного медицинского страхования ДМС. О нюансах налогового учета связанных с этим расходов, а также о применении к ним НДФЛ и страховых взносов — в нашей теме номера. Действующим законодательством разрешено оказание платных медицинских услуг за счет средств работодателей на основании договоров, в том числе договоров ДМС п.

Налоговые последствия добровольного медицинского страхования работников

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:. Суммы страховых выплат по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения указанных договоров. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи настоящего Кодекса. В случае досрочного расторжения договоров добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока их действия за исключением случаев досрочного расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон и возврата физическим лицам денежной выкупной суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования, полученный доход за вычетом сумм платежей взносов учитывается при определении налоговой базы страхователя - физического лица и подлежит налогообложению у источника выплаты;. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

После исполнение контракта заказчик подает в суд по поводу неустойки. Имеется ООО, выступавшее подрядчиком в государственном контракте.

Статья 213 УПК РФ. Постановление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования

Административные дела об оспаривании нормативных правовых актов рассматриваются судом в срок, не превышающий двух месяцев со дня подачи административного искового заявления, а Верховным Судом Российской Федерации в течение трех месяцев со дня его подачи. В период избирательной кампании, кампании референдума административные дела об оспаривании нормативных правовых актов, принятых избирательными комиссиями, либо нормативных правовых актов по вопросам реализации избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации, которые регулируют отношения, связанные с данными избирательной кампанией, кампанией референдума, рассматриваются судом в срок, установленный частью 1 статьи настоящего Кодекса. Административное дело об оспаривании закона субъекта Российской Федерации о роспуске представительного органа муниципального образования рассматривается судом в десятидневный срок со дня поступления административного искового заявления в суд. Административное дело об оспаривании нормативного правового акта рассматривается с участием прокурора. В случае, если административное дело об оспаривании нормативного правового акта возбуждено на основании административного искового заявления прокурора, он не дает заключение по этому административному делу. В случае, если административное дело об оспаривании нормативного правового акта возбуждено не на основании административного искового заявления прокурора, прокурор, вступивший в судебный процесс, дает заключение по этому административному делу.

Страхование от несчастных случаев

Но, в то же время, уровень подобных консультаций достаточно посредственен, а в роли консультантов зачастую выступают стажёры компании. Чтобы воспользоваться нужной услугой, просто нажмите на нужную ссылку в статье, и сотрудники компании постараются в наиболее краткие сроки помочь вам своим советом.

According to Google safe browsing analytics, ua is quite a safe domain with no visitor reviews. На Правоведвы можете быстро получить консультацию юриста онлайн или по телефону.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы страхового: В соответствии с п.3 ст. гл. 23 ч. II НК РФ с сумм страховых взносов по договорам.

Пп 2 п 1 ст 213 нк рф

Покинув навсегда ангар, из моей головы не уходил вопрос, а если бабушку моего босса лишат последних денег на лекарства. Однако не все бесплатные консультации юристов являются прикрытием мошенников.

Юридическая консультация по семейным делам.

Банк прислал Вам претензию с требованием досрочно погасить задолженность по кредиту. Вынесен судебный приказ о взыскании с Вас задолженности по кредиту. Банк продал Ваш долг коллекторам.

Как мне поступить, чтоб выписать. Я инвалид 2 гр. Есть переплата по алиментам, предоставил все справки и расчёт суд. У нас есть земельный участок.

Люлькакорзинадля высотных работ с высотой подъема до 25 метров. Услуги или аренда КМУ, воровайки, манипулятора всегда к вашим услугам. Перевезем катоктракторпогрузчик ,бараасфальтоукладчик ( до 9 тонн).

У меня ребёнок от первого брака, а сейчас ребёнок от второго брака. Сможет ли бывший муж от первого брака как-то претендовать на жильё.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дорогие налоговики, не смешите бизнесменов и изучите НК РФ
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. alesog

    Спасибо, очень интересная заметка.

  2. Аристарх

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. Галя

    Прошу прощения, что вмешался... У меня похожая ситуация. Пишите здесь или в PM.

  4. Ананий

    Извините, я подумал и удалил вопрос